Mar/2023
¿Qué es el Régimen de Zona Franca?
El sistema RZF es un régimen fiscal especial otorgado por el Gobierno de Costa Rica a ciertos tipos de empresas que se comprometen a niveles específicos de empleo e inversión y, según la ubicación, se dedican a actividades específicas autorizadas, las actividades que se pueden realizar dentro y fuera de GAM son distintas. Los beneficios de RZF están relacionados con materia fiscal y aduanera.
Los beneficios fiscales van desde tasas preferenciales de impuesto a la renta o exenciones totales, en el caso de servicios y empresas con inversiones de al menos 10 millones de dólares, hasta exenciones para importar, exportar, pago de dividendos y remesas al exterior, entre otros.
¿Por qué es tan relevante la gestión de activos bajo RZF?
Uno de los beneficios más importantes desde perspectiva de costos del RZF es que todas las materias primas, equipos, mejoras de edificios y todos los activos utilizados para la producción de las actividades aprobadas se pueden comprar libres de impuestos. Esto aplica tanto para compras locales en las que no se paga IVA como para productos importados, no se pagan los derechos de importación.
Los activos exonerados (bienes que no han pagado impuestos) sólo debe ser utilizado para llevar acabo las actividades aprobadas bajo el Acuerdo Ejecutivo vigente de la compañía, y no deben ser sacado del área bajo control aduanero aprobada para la empresa, que es el área registrada ante PROCOMER y la DGA (con ciertas excepciones por ejemplo para teletrabajo).
Las empresas de RZF son responsables del correcto uso y monitoreo de los bienes exonerados, si estos no son manejados adecuadamente pueden poner en riesgo la operación, durante la auditoría el mal manejo de los bienes puede crear el riesgo de la apertura de un procedimiento administrativo que puede generar multas, hasta la cancelación de la RZF dependiendo de la gravedad del incumplimiento.
Mejores prácticas y mandatos legales:
Se debe contar con un auxiliar de activos fijos completo con al menos la siguiente información: placa de identificación, número de factura, fecha de adquisición del bien, modelo, serie, ubicación dentro de la empresa, descripción, identificar si se pagaron o no impuestos, costo de adquisición, depreciación mensual , depreciación acumulada, valor en libros, número de declaración de aduana (si es importado), confirmación si es parte de la inversión de ZF o no.
Los activos que se sacan de las instalaciones de la empresa con findes de teletrabajo necesitan un registro especial que contenga: el nombre del colaborador, la ubicación (dirección de la casa), información de contacto del colaborador y detalles específicos del activo.
El RZF cuenta con reglas especiales para dar de baja a los activos exonerados, estas son: pago del impuesto (nacionalización), donación, destrucción y reciclaje.
Las empresas deben conocer el tipo de declaración aduanera para mover activos y el uso correcto de los sistema aduanero para gestionar correctamente las importaciones.
Las reglas de RZF consideran como activos, cosas que para una empresa se considera gasto, estos criterios divergentes generan un mayor riesgo en términos de impuestos, es importante tener un libro de activos menores para fines de auditoría.
Las políticas de capitalización deben seguir las normas de la autoridad fiscal local, o la empresa necesita una autorización especial de la autoridad fiscal para utilizar una propia.
Las mejoras a los edificios arrendados siempre deben ser nacionalizadas (pagar impuestos) antes de que la empresa abandone un espacio bajo el RZF, a menos que el propietario del edificio esté dispuesto a comprarlas (que generalmente no es el caso).
La empresa debe conservar los documentos de adquisición durante todo el tiempo que el activo esté registrado en los libros de la empresa. Si bien, el activo se encuentra totalmente depreciado, la empresa debe contar con los documentos de respaldo para demostrar si paga impuestos, el valor de adquisición entre otros.
Todas estas consideraciones tienen procesos y requisitos específicos y son revisadas por las Autoridades de la Zona Franca durante una auditoría; Las empresas de RZF generalmente son auditadas cada 2 o 3 años.
Si desea obtener más información sobre el RZF , sus beneficios, obligaciones y oportunidades, no dude en comunicarse, con gusto lo podemos apoyar.
Ulises Arias
Experto en Impuestos
ulises.arias@ariaslaw.com
Laura Pérez
Experta en Régimen Especiales
laura.perez@ariaslaw.com
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